سواد مالیاتی برای وکلا
زندگی تجاری به سوی یک روند پیچیده، سریع تکامل یافته و همچنان در حال تکامل است. به عنوان وکلا، ارائه خدمات حقوقی با رویکرد جامع‌تر، مطابق با انتظارات روز به روز از ما در خدمت به مراجعین در دنیای تجاری، ضروری است. به همین دلیل لازم است برخی از مفاهیمی را که در زندگی تجاری به کرات با آن مواجه می شوند و در واقع می توان آن را سواد مالی نامید، به خوبی شناخت. به ویژه برای وکلایی که می خواهند در زمینه هایی مانند قانون قراردادها، حقوق تجاری، قانون بازار سرمایه، قانون رقابت، قانون مالیات (به طور خلاصه، وکلایی که مشاوره/خدمات جامع به شرکت ها ارائه می دهند) کار کنند، توانایی سریع خواندن سوابق و جداول مالی و شناسایی بازی‌های حسابداری یا تقلب‌ها بسیار اهمیت دارد. به همین دلیل تصمیم گرفتم این مقاله را بنویسم تا به توضیح و تفسیر برخی مفاهیم اساسی و صحبت در مورد برخی از قوانین بپردازم. مفاهیم مورد بحث و برخی از قوانین خاص که در این مقاله به آنها اشاره و توضیح داده ام به شرح زیر است:
Blue Sky Law قانون آسمان آبی – Sunshine Law قانون آفتاب
شما می‌توانید داستان یک شرکت و بسیاری از داده‌های مربوط به آن را از گزارش‌های فعالیتی بیاموزید. از سوی دیگر، داده‌های اصلی درباره شرکت در جداول مالی موجود است. جدول مالی که یک شرکت به صورت دوره‌ای به ما ارائه می‌دهد، ترازنامه نامیده می‌شود و ترازنامه‌ها اطلاعاتی درباره شرکت‌ها ارائه می‌دهند که نه تنها به دوره ترازنامه مربوط می‌شود، بلکه به فعالیت‌ها، گذشته و حتی آینده شرکت نیز اشاره دارد.
ماده 68 قانون تجارت ترکیه ترازنامه را به این صورت تعریف می‌کند:
ماده 68 قانون تجارت ترکیه: ” تاجر موظف است در آغاز فعالیت تجاری خود و در پایان هر دوره فعالیت، صورت مالی‌ای که ارتباط مقادیر دارایی‌ها و بدهی‌ها را نشان می‌دهد (به ترتیب ترازنامه افتتاحیه و ترازنامه سالانه) تهیه کند. در ترازنامه افتتاحیه، مقررات مربوط به صورت‌های مالی پایان سال، بر ترازنامه پایان سال اعمال می‌شود.
ترازنامه و صورت سود و زیان، صورت‌های مالی پایان سال را تشکیل می‌دهند.
ترازنامه و صورت سود و زیان، صورت‌های مالی پایان سال را تشکیل می‌دهند. مقررات ماده 514 و استانداردهای حسابداری ترکیه در این مورد محفوظ است.”
ماده 73 قانون تجارت ترکیه نیز محتوای ترازنامه را تنظیم کرده است:
ماده 73– (1) مگر اینکه در استانداردهای حسابداری ترکیه چیز دیگری پیش‌بینی شده باشد، در ترازنامه، دارایی‌های ثابت و جاری، سرمایه‌گذاری‌ها، بدهی‌ها و حساب‌های تفکیک دوره به عنوان آیتم‌های جداگانه نمایش داده می‌شوند و با جزئیات کافی تشریح می‌شوند.
دارایی‌های ثابت شامل دارایی‌هایی است که به طور مداوم به فعالیت‌های تجاری اختصاص داده شده‌اند.
هنگام بررسی ترازنامه یک دوره، ابتدا با دو تقسیم‌بندی اصلی یعنی دارایی‌ها و منابع شرکت مواجه می‌شویم. در بخش منابع شرکت، دو زیرمجموعه شامل دارایی‌های جاری و دارایی‌های ثابت وجود دارد. دارایی‌های جاری به دارایی‌هایی اطلاق می‌شود که در مدت زمان کوتاهی به نقد تبدیل می‌شوند. دارایی‌های ثابت به دارایی‌هایی اشاره دارد که به نقد تبدیل شدن آنها زمان بیشتری می‌برد. به عنوان مثال، پول نقد و طلا در صندوق شرکت دارایی جاری هستند؛ در حالی که کارخانه، املاک و مستغلات و سایر سرمایه‌گذاری‌های شرکت، دارایی ثابت محسوب می‌شوند.
در دارایی‌های جاری، با آیتم‌های مختلفی مواجه می‌شویم. از میان این آیتم‌ها، به ویژه آیتم‌های نقد و معادل‌های نقدی، مطالبات تجاری و موجودی‌ها از اهمیت ویژه‌ای برخوردارند و اطلاعات زیادی درباره شرکت به ما می‌دهند. در دارایی‌های ثابت نیز، آیتم‌هایی مانند مطالبات تجاری و املاک و مستغلات اهمیت دارند.
شرفیه: در بخش دارایی‌های ثابت ترازنامه‌ها مشاهده می‌شود، اشاره کنیم. شرفیه تفاوت مثبت بین هزینه خرید یک شرکت و ارزش بازاری آن است.
در بخش منابع، سه زیرمجموعه اصلی وجود دارد. این زیرمجموعه‌ها شامل تعهدات کوتاه‌مدت، تعهدات بلندمدت و سرمایه‌گذاری‌ها هستند. تعهدات کوتاه‌مدت و تعهدات بلندمدت شرکت را بر اساس تاریخ‌های سررسیدشان طبقه‌بندی شده و خروجی‌های مربوطه را توضیح می‌دهند. سرمایه‌گذاری‌ها شامل سرمایه شرکت، ذخایر آن (که بخشی از سود باید به شرکت منتقل شود)، سود و زیان سال‌های گذشته، تفاوت‌های ارز خارجی و مبالغ ارزیابی مجدد هستند. پس از این جداول اصلی، صورت‌های مالی تجمیع‌شده، یعنی صورت‌های درآمد و هزینه که به صورت یکپارچه و تلفیق شده‌اند، ارائه می‌شوند. برخی از موارد موجود در این جداول اطلاعاتی درباره شرکت ارائه می‌دهند.
اجازه دهید برخی از مسائل را با یک مثال توضیح دهیم: به عنوان مثال، فرض کنید وجه نقد و معادل دارایی های جاری یک شرکت 500 میلیون لیر و مطالبات تجاری آن 1 میلیارد لیر است. فرض کنید سهام این شرکت 3 میلیارد لیر (در دارایی های جاری)، بدهی های کوتاه مدت 3 میلیارد لیر، هزینه فروش 50 میلیون لیر و هزینه استهلاک 750 میلیون لیر است. سرمایه شرکت 15 میلیارد لیر باشد. می توان اظهار نظر کرد که شرکت سهام زیادی دارد، اگر دارایی های ثابت آن زیاد باشد، یک شرکت تولیدی است، هزینه استهلاک آن زیاد است، بدهی های کوتاه مدت آن نسبت به مقدار زیاد است. وجه نقد و معادل آن، ممکن است در چرخه تولید و فروش شرکت مشکلی ایجاد شود و شرکت در مدت کوتاهی با کمبود نقدینگی مواجه شود. با این حال، این نظرات بسیار اساسی هستند و برای اهداف مثال ارائه می شوند و باید مورد بررسی دقیق قرار گیرند. مثالی که در اینجا می‌آوریم این است که صورت‌های مالی می‌توانند داده‌های مهمی را ارائه دهند، حتی زمانی که ما هیچ ایده‌ای درباره شرکت نداریم.
البته، باید به برخی تقلب‌ها و ترفندهای مالی در صورت‌های مالی توجه کرد. پس از بررسی مفاهیم پایه‌ای مربوط به صورت‌های مالی، اکنون می‌خواهم برخی از مفاهیم پایه‌ای دیگر که از نظر حقوق تجارت مهم به نظر می‌رسند را توضیح دهم:
اوراق قرضه: دولت‌ها و شرکت‌ها توسط اوراق بهادار معینی که در پایان دوره معین، سودی را وعده می‌دهند، صادر می‌کنند.
گواهی‌نامه اجاره: اجاره‌ای است که توسط یک شرکت اجاره دارایی صادر می‌شود و به منظور کسب درآمد از طریق صدور سهمی از یک دارایی خاص استفاده می‌شود.
فروش استقراضی: در این فرآیند که در سهام‌ها به‌طور مکرر اتفاق می‌افتد، شما سهامی را که در حال حاضر ندارید به‌صورت قرضی می‌فروشید و سپس همان تعداد سهام را در آینده باز می‌خرید و به جای آن می‌گذارید. این عمل فروش استقراضی نامیده می‌شود. به‌عنوان مثال، اگر قیمت لحظه‌ای یک سهم 100 تومان باشد و من پیش‌بینی کنم که قیمت آن کاهش خواهد یافت، 100 سهم را به قیمت 100 تومان می‌فروشم. هنگامی که قیمت سهم به 90 تومان کاهش یافت، من 100 سهمی را که به‌طور قرضی فروخته بودم خریداری کرده و به سازمانی که قرضی عمل کرده‌ام، بازمی‌گردانم.
معامله مشتقه: این‌گونه معاملات مربوط به تعیین و توافق قیمت یک دارایی برای تاریخ‌های آینده است که در تاریخ سررسید معامله انجام می‌شود.
تفاوت میان دستکاری و سفته‌بازی: دستکاری در ماده 107 قانون بازار سرمایه به‌عنوان “تقلب در بازار” مطرح شده و به انواع مختلف تقسیم می‌شود. در حالی که سفته‌بازی جرم نیست و می‌توان آن را به‌عنوان گرفتن موقعیت و انجام معاملات بر اساس قیمت‌های موجود سهام در بورس و پیش‌بینی‌های آینده تعریف کرد.
صندوق سرمایه‌گذاری: ابزار سرمایه‌گذاری است که پول و وسایل سرمایه‌گذاری توسط حرفه‌ای‌ها تشکیل شده و تحت نظارت قرار می‌گیرد.
ریپو: فروش برخی اوراق بهادار با تضمین بازخرید آنها به‌منظور تأمین نقدینگی است.
بانک‌های آفشور: این نوع بانکداری و سیستم مالی که به‌عنوان بانکداری ساحلی شناخته می‌شود، به‌طور عمده در کشورهای ساحلی و برخی کشورهای جزیره‌ای که به‌عنوان بهشت‌های مالیاتی شناخته می‌شوند، برای افرادی که در آنجا مقیم نیستند، به‌کار می‌رود. این سیستم به‌دلیل داشتن حساب‌های سودآور، بدون مالیات یا با مالیات بسیار کم و عدم نظارت، به‌طور خاص برای نگهداری و مدیریت پول‌ها مناسب است. در کشورهای بهشت‌های مالیاتی، نظارت و مالیات بسیار کم، بهره‌ها بالا و حریم خصوصی مالی در وضعیت بسیار خوبی قرار دارد.
اصل تصویر صادقانه: در ماده 515 قانون تجارت ترکیه تنظیم شده است. صورت‌های مالی در شرکت‌های سهامی باید مطابق با استانداردهای حسابداری ترکیه، صادقانه، روشن، قابل‌فهم و صحیح باشند.
با پیروی از این قوانین اساسی، من می خواهم به برخی از قوانین “ویژه” که از نظر حقوق مالی مهم می دانم اشاره کنم:
قوانین آسمان آبی: این قوانین که در دهه‌های 1900 در ایالات متحده برای جلوگیری از کلاهبرداری‌های گسترده توسعه یافته‌اند، به‌عنوان قوانین آسمان آبی شناخته می‌شوند. این قوانین با وضع الزامات مختلف مانند الزام به ارائه اطلاعات صحیح به صادرکنندگان اوراق بهادار و الزام به دریافت مجوز برای کارگزاران، تلاش می‌کنند تا از کلاهبرداری سرمایه‌گذاران از طریق وعده‌های توخالی و اطلاعات گمراه‌کننده جلوگیری کنند.
قوانین نور خورشید: قوانین نور خورشید قوانینی هستند که الزام به شفافیت، صداقت، و استفاده صحیح از داده‌ها را در تجارت تحمیل می‌کنند.
